速度mark|企业所得税汇算清缴关联交易申报及同期资料
阅读: 次 更新时间:2020-04-10
2019年度企业所得税汇算清缴申报工作已开始，怎么确定企业是否需要进行关联申报？怎么填报？同期资料怎么准备？
确定关联交易申报主体
关联交易申报的主体包括：
（1）年度内与其关联方发生业务往来的。
（2）年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。
关联交易申报时间
需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时（即5月31日前），同时附报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照《税收征管法》及其实施细则的有关规定办理。
关联交易的类型
（1）有形资产使用权或所有权的转让
有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。
（2）金融资产的转让
金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生，金融工具形成的资产等。
（3）无形资产使用权或者所有权的转让
无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。
（4）资金融通
资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。
（5）劳务交易
劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。
关联交易申报表怎么填？
1、关联申报表包含的内容
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》包括22张附表，分为三部分：
乍看起来有点吓人。不过先别慌，并不是所有表都需要填的。
一般来说，基础信息部分为必填，即G000000 -《报告企业信息表》、G100000 -《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及G101000 -《关联关系表》属于必填项目。
其余附表纳税人可根据所发生的关联交易类型相应地填写表G102000到G108000；签订成本分摊协议的，填写表G110000；向境外支付款项的，填写表G111000。
如与境外关联方发生业务往来的还需按要求填报表G112000，《境外关联方信息表》在实际填报中可能需要根据企业关联方数量填报n张表（每个关联方填报一张）。如果达到报送国别报告的条件，还需填报国别报告表部分。
注意！若企业年度内发生了关联交易，则必须勾填G113010 -《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》，若企业是编制合并报表的主体，还须勾填G113020-《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》。
2、申报路径
以深圳为例，通过互联网登陆国家税务总局深圳市电子税务局网站（https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/），点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“企业所得税申报”—“关联业务往来年度报告申报”，即可进入该界面，按要求进行在线申报。
百利来提醒您：
（1）纳税人必须先完成企业所得税申报，才可进行关联申报。若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报；
（2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》共22张表格。除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格外，其他表格由纳税人根据实际情况选填；
（3）请纳税人尽早登陆电子税务局及时完成关联申报，以免临近截止日期因网络拥堵等原因影响申报。
同期资料准备主体
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
1、符合下列条件之一的企业，应准备主体文档：
（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；
（2）年度关联交易总额超过10亿元。
2、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应准备本地文档：
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；
（2）金融资产转让金额超过1亿元；
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；
（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，应当就亏损年度准备同期资料本地文档。
3、符合下列条件之一的企业，应准备相应特殊事项文档：
（1）签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；
（2）关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档；
4、企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备以上同期资料。
同期资料准备与提供时间
1、主体文档
集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
2、本地文档
2020年6月30日前准备完毕。
3、特殊事项文档
2020年6月30日前准备完毕。
同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。
同期资料报送与管理要求
1、企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料；
2、同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源；
3、同期资料应当加盖企业印章，并有法定代表人或者法定代表人授权的代表签章；
4、企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料；
5、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
