增值税

阅读: 次 更新时间:2015-07-22

增值税是流转税的一种，该税是针对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收。凡在中国境内从事货物销售或进口、以及提供加工、修理修配劳务的企业或个人为增值税的纳税义务人，都需缴纳增值税。

征税范围
1、销售货物
2、提供加工、修理修配
3、进口货物

计税依据
以销售额为计税依据，即纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款。

税率
增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人：
1、一般纳税人基本税率为17%，低税率为13%
2、小规模纳税人税率为3%

应纳税额计算
1、一般纳税人应纳税额＝当期销项税额 － 当期进项税额
销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额
进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额，它与销项税额之间的对应关系是： 售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额
2、小规模纳税人应纳税额 = 含税销售额 ÷（1＋征收率）× 征收率
3、进口货物应纳税额 =（关税完税价格＋关税＋消费税）× 税率

纳税环节
1、销售环节
2、加工环节
3、进口环节

出口政策
1、生产性企业、有出口经营权的外贸企业增值税一般纳税人出口并退税
2、小规模纳税人出口但不退税
3、对国家限制出口的货物不也不退税

税务优惠
1、增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路、软件产品，其实际税负超过3%部份实行即征即退
2、对农业产品、粮油、煤汽、化肥等按13%税率征收

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